Ligne 249 - Déductions relatives aux options de sécurité Si vous avez cédé des titres pour lesquels vous aviez précédemment reporté l'avantage imposable (voir ligne 101), la réclamation 50 du montant de la ligne 4 du formulaire T1212, De réclamer une déduction pour le don de titres que vous avez acquis au moyen du régime d'options de sécurité de votre employeur. Pour en savoir plus, consultez la rubrique Dons de titres acquis en vertu d'un régime d'options sur titres dans la brochure P113, Dons et Impôt sur le revenu. Remplir votre déclaration de revenus160 à la ligne 249 le total des montants indiqués dans les cases16039 et 41 de vos feuillets T4. En outre, si vous avez cédé des titres pour lesquels vous aviez précédemment reporté l'avantage imposable (voir ligne 101), la réclamation 50 du montant de la ligne 4 du formulaire T1212, État des options de sécurité différées. Formulaires et publications Rubriques connexes Menu secondaire Information sur le site Information de contact Restez branché Bas de page du gouvernement du Canada (b) division c déduction fiscale de la valeur du stock Ceci est la fin de l'aperçu. Inscrivez-vous pour accéder au reste du document. Prévision de texte non formaté: b) Division C Déduction d'impôt sur le revenu imposable 1. Seulement disponible si le prix de l'option est d'au moins la JVM à la date d'attribution: art. 110 (1) d). 2. Exception pour les SPCC: disponible si stock détenu 2 ans: art. 110 (1) (d.1) Les employés des SPCC peuvent utiliser l'art. 110 (1) d) ou d.1) Les employés d'autres sociétés ne peuvent utiliser que l'art. 110 (1) (d) 4 Les conditions requises pour la cotisation publique. Les options étaient les suivantes - pour les options sur les 100 000 premières actions attribuées chaque année - lorsque le prix de l'option est au moins la JVM à la date de l'octroi - l'employé doit choisir Joanne Magee jmageeyorku. ca 4561-3: 92209 20 À la date de l'octroi 8 (c.-à-d. Le prix de l'option en FMV au moment de l'octroi) JVM à la date de l'exercice 14 JVM à la date de vente 26 Réponse Offre d'achat d'actions 14 - Gain à la vente (26-14) 6 Les 4 revenus d'emploi et 2 déductions de la catégorie C sont déclarés au cours de la même année en général au cours de l'exercice. Mais sont reportés à l'année de la vente si 1. l'employeur est une CCPC ou 1. les options étaient admissibles co publique. Options exercées avant 16 h le 4 mars 2010 Le gain en capital imposable est déclaré dans l'année de vente c) Le 4 mars 2010 Modifications apportées au budget fédéral A) Cessions d'options sur actions d'employés Lorsque les employés exercent leurs options et que le nombre d'actions est émis, N'est pas déductible à l'employeur. Avant le budget de 2010, une échappatoire permettait aux employeurs de réclamer une déduction totale si les employés prenaient de l'argent comptant plutôt que des actions lorsqu'ils exerçaient leurs options. Cela a été considéré comme une échappatoire parce que dans les deux cas, l'employé pouvait demander la déduction de l'option d'achat d'actions. Le budget a éliminé la faille: pour les options exercées après 16 h le 4 mars 2010, l'employé ne peut pas demander la déduction à moins que l'employeur ait choisi de renoncer à la déduction pour le paiement en espèces. 5 Tous les problèmes dans le texte et dans l'exemple ci-dessus concernent l'émission de stocks et non les sorties de fonds. (D) Élection spéciale visant à réduire les conséquences fiscales défavorables de la fiscalité publique (D) Élection spéciale visant à réduire les conséquences fiscales néfastes du public Report de la société - Si un contribuable a précédemment différé son droit à l'option d'achat d'actions et que les titres ont diminué en valeur, il peut y avoir des conséquences fiscales défavorables sur la vente des titres parce que l'art. 7), mais les pertes en capital (LCA) admissibles ne sont déductibles que des gains en capital imposables (TCG) (sauf dans l'année du décès). 7 Si la vente a lieu avant 2015 et qu'un contribuable choisit, un ensemble compliqué de règles réduit l'incidence fiscale négative en veillant à ce que la taxe ne dépasse pas le produit reçu à la vente (si les États-Unis ont des règles similaires. 03910 PROFESSEUR JosephFrankovic La fiscalité des options d'achat d'actions Le guide de planification fiscale 2015-2016 La taxation des options d'achat d'actions En tant que stratégie d'incitation, vous pouvez donner à vos employés le droit d'acquérir des actions de votre société à un prix fixe pour un Par exemple, vous donnez à l'un de vos employés clés l'option d'acheter 1 000 actions de la société à raison de 5 chacun. La juste valeur marchande estimée (JVM) par action au moment où l'option est accordée. Lorsque le cours de l'action augmente à 10, votre employé exerce son option d'acheter les actions pour 5000. Puisque leur valeur actuelle est de 10 000, il a un bénéfice de 5000. Comment l'avantage est-il imposé? Les conséquences fiscales de l'exercice de l'option dépendent du fait que la société qui octroie l'option soit une société privée contrôlée par le Canada, la période pendant laquelle l'employé détient les actions avant de les vendre et si l'employé Sans lien de dépendance avec la société. Si la société est une SPCC, il n'y aura pas d'incidence sur le revenu jusqu'à ce que l'employé dispose des actions, à condition que l'employé ne soit pas lié aux actionnaires majoritaires de la société. En général, la différence entre la JVM des actions au moment de l'exercice de l'option et le prix de l'option (soit 5 par action dans notre exemple) sera imposée comme revenu d'emploi dans l'année où les actions sont vendues. L'employé peut demander une déduction du revenu imposable égal à la moitié de ce montant, si certaines conditions sont remplies. La moitié de la différence entre le prix de vente ultime et la JVM des actions à la date d'exercice de l'option sera présentée comme un gain en capital imposable ou une perte en capital admissible. Exemple: En 2013, votre entreprise, une CCPC, a offert à plusieurs de ses employés la possibilité d'acheter 1000 actions dans la société pour 10 chacun. En 2015, on estime que la valeur du stock a doublé. Plusieurs des employés décident d'exercer leurs options. D'ici 2016, la valeur du stock a doublé à nouveau à 40 par action, et certains des employés décident de vendre leurs actions. Étant donné que la société était une SPCC au moment de l'octroi de l'option, il n'y a aucun avantage imposable jusqu'à ce que les actions soient vendues en 2016. Son hypothèse est que les conditions de la déduction 50 sont remplies. L'avantage est calculé comme suit: Que faire si le stock diminue de valeur Dans l'exemple numérique ci-dessus, la valeur du stock a augmenté entre le moment où le stock a été acquis et le moment où il a été vendu. Mais que se passerait-il si la valeur de l'action diminuait à 10 au moment de la vente en 2016. Dans ce cas, l'employé déclarerait un revenu net inclus de 5.000 et une perte en capital de 10.000 (5.000 pertes en capital admissibles). Malheureusement, même si l'inclusion du revenu bénéficie du même traitement fiscal qu'un gain en capital, ce n'est en fait pas un gain en capital. Il est imposé comme revenu d'emploi. Par conséquent, la perte en capital réalisée en 2016 ne peut être utilisée pour compenser l'inclusion de revenu résultant de l'avantage imposable. Toute personne en situation financière difficile en raison de ces règles doit communiquer avec le bureau local des Services fiscaux de l'ARC afin de déterminer si des arrangements de paiement spéciaux peuvent être pris. Options d'achat d'actions des sociétés ouvertes Les règles sont différentes lorsque l'entreprise qui octroie l'option est une société ouverte. La règle générale est que l'employé doit déclarer un avantage imposable d'emploi dans l'année où l'option est exercée. Cette prestation est égale au montant par lequel la JVM des actions (au moment de l'exercice de l'option) dépasse le prix d'option payé pour les actions. Lorsque certaines conditions sont remplies, une déduction égale à la moitié de l'avantage imposable est autorisée. Pour les options exercées avant 4 h 00 HNE le 4 mars 2010, les employés admissibles des sociétés ouvertes pourraient choisir de différer l'imposition de l'avantage imposable sur l'emploi qui en résulte (sous réserve d'une limite annuelle d'acquisition de 100 000). Toutefois, les options de sociétés ouvertes exercées après 4 h 00 HNE le 4 mars 2010 ne sont plus admissibles au report. Certains employés qui ont profité de l'élection de report d'impôt ont éprouvé des difficultés financières en raison d'une baisse de la valeur des titres faisant l'objet d'options, au point que la valeur des titres était inférieure au passif d'impôt différé sur l'option d'achat d'actions sous-jacente. Une option spéciale était disponible afin que le passif d'impôt sur l'option d'achat d'actions différées n'excède pas le produit de disposition des titres faisant l'objet de l'option (les deux tiers de ce produit pour les résidents du Québec), à condition que les titres aient été cédés après 2010 et avant 2015 et que le choix a été effectué à la date d'échéance de votre déclaration de revenus pour l'année de la disposition.
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